负债
负债分短期负债跟长期负债，短期指一年以下含一年的借款或者欠款；长期指一年以上的借款或欠款。
1，短期借款。
设计科目：“短期借款”，“应付利息”。
短期借款计入科目“短期借款”，涉及的利息计提到“应付利息”，然后期末结转到“财务费用”。
2，应付及预收款项。
应付及预收款项的科目属于负债类科目，记作“借减贷增”；
涉及科目：“应付票据”，“应付账款”，“预收账款”，“应付利息”，“应付股利”，“其他应付款”。
记录：
①，商业汇票是有期限的，如果到期还未付款，转到“应付账款”科目；
②，应付票据如果有利息，那么利息计入“财务费用”；
③，应付账款的入账金额为价、税、费；如果应付账款因为种种原因最终没有进行支付，记到“营业外收入”中去，
④，预收账款，一般指为为销售提前收取的定金等，如果企业没有设置预收账款科目，可在“应收账款”科目的贷方进行记录；
⑤，“应付利息”，指短期借款中，计提的借款利息、长期借款中的分期利息，企业债券账务等；
⑥，“应付利息”一般计入到“财务费用”中去；
⑦，“应付股利”，指股东大会宣告，但是未发放时计提的现金股利；
⑧，“其他应付款”，指短期租赁固定资产的租金、租入包装物的租金、对方存入的保证金（收到的押金）。
应付的款项为负债类科目，记作“借减贷增”，最终通过资产进行转销，例如用银行存款转销应付账款。
3 – 1，应付职工薪酬。
涉及科目：“应付职工薪酬”。
应付职工薪酬一般都是本月计提，下月发放，计提时，记作“应付职工薪酬”，哪个部门的薪酬就计入哪个部门所对应的费用当中去，一般有“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”、“研发支付”、“成产成本”等。
个人所缴纳的所得税公司代扣代缴，从应付职工薪酬中扣掉，也就是转销，记作：
借：应付职工薪酬
贷：应交税费 – 应交个人所得税
3 – 2，非货币性职工薪酬。
概念：企业将资产的产品、房子、车子作为职工福利。
涉及科目：“应付职工薪酬 – 非货币性福利”
如企业将资产的产品作为职工福利时，视同销售，那么此商品按照含税销售价计入应付职工薪酬的入账成本，并且得确认公司的收入，且确认完收入还得结转成本。
公司产品作为福利发放是，计提时计入到损益类科目，确认收入时，计入“主营业务收入”，并且要确认收入成本。
外购的商品作为职工福利时，不视同销售，所以增值税进项做进项税转出，不能抵扣。也不确认收入，但是得确认成本和费用。
例如，外购了一批产品为生产部门和管理部门的人员作为福利时：
1，购进商品时：
借：库存商品
应交税费 – 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2，计提职工薪酬时：
借：生产成本/管理费用/制造费用/销售费用
贷：应付职工薪酬 – 非货币性福利
3，发放时：
借：应付职工薪酬 – 非货币性福利
贷：库存商品
应交税费 – 应交增值税（进项税额转出）
PS，如难以确认的受益对象，此福利直接计入“管理费用”。
固定资产作为职工福利时：
固定资产作为职工福利时，先计提职工薪酬，然后将固定资产所计提的折旧冲销职工薪酬，例如：
1，购进固定资产时：
借：固定资产
应交税费 – 应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2，计提福利时：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬 – 非货币性福利
2-1，发放时（计提折旧）
计提折旧：
借：应付职工薪酬 – 非货币性福利
贷：累计折旧
应交税费 – 应交增值税（进项税额转出）
2-2，如果是低值易耗品，那么直接冲销固定资产即可：
借：应付职工薪酬 – 非货币性福利
贷：固定资产
应交税费 – 应交增值税（进项税额转出）
设定提存计划的核算，例如企业承担的部分养老保险或者公积金等费用，计入“应付职工薪酬 – 设定提存计划 – 基本养老保险金”，计入到当期损益；发放时，转销此科目，贷方一般为“银行存款”；
自产的产品用于计提福利时：
1，分配福利时（计提）：
借：生产成本/管理费用
贷：应付职工薪酬 – 非货币性福利
2，确认发放时：
借：应付职工薪酬 – 非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税费 – 应交增值税（销项税额）
3，期末结转成本时：
借：主营业务收入
贷：库存商品
总结：职工薪酬或职工福利，首先得费用化计提，然后进行发放，目的是为了能够直观的提现出职工薪酬在企业中所花费的费用，全部都计入当期损益里边，方便查询费用的出处，例如哪些是管理费用，哪些是销售费用，哪些是生产成本等。期末结转损益时，影响本年利润。
4 – 1，应交税费 – 增值税。
包括，应交增值税、应交个人所得税、企业所得税。
应交税费的核算：
应交增值税额 = 销项税额 – (进项税额 – 进项税额转出)
4.1，增值税进项税额
进项税额转出的场景有如下：
1，简易计税方法计税时，进项税直接计入成本且不能抵扣；
2，免征增值税的项目，也就是没有销项税的项目，进项税转出；
3，发生非正常损失（人为损失），那么进项税额不得抵扣，作进项税额转出。用于计提福利、个人消费的外购产品，进项税额作转出处理。
4.2，增值税销项税额
销售或者视同销售的项目，都有增值税销项税额产生，如果有增值税销项税额产生，那么该所对应的进项税额可以抵扣，以下情形视同销售：
①，自产或者委托加工的产品用于集体福利、个人消费视同销售；
②，自产或者委托加工的产品用于投资、分配股利、赠送，视同销售；
③，外购的产品，用户投资、分配股利、赠送，视同销售。
PS，捐赠产品，视同销售，但是不确认收入，计入“营业外支出”；
一般纳税人增值税 = 销项 – 进项
小规模纳税人增值税无进项税额，应交税额等于销售额乘以税率；
还有一种按照差额征税的方式进行计税，应纳税额 = （卖出价 – 买入价）* 税率。
差额征税针对一些特殊的行业，因为很难取得进项税发票，所以用差额计税的方式进行计税，例如旅游业、航空运输业、劳务派遣单位等。
金融商品转让，缴纳的增值税为：
（卖出价 – 买入价）/ 1 + 税率 * 税率 * 100%
科目：“应交税费 – 转让金融商品应交增值税”
总结，企业对增值税做账时，首先将购进的进项税作“应交税费 – 待认证进项税额”，等到认证之后，记作“应交税费 – 待抵扣进项税额”，抵扣以后记作“应交税费 – 应交增值税 – 进项税额”，最后是“应交税费 – 未交增值税”；
4 – 2，应交税费 – 消费税。
消费税是应税消费品按其流转额所需要缴纳的税目，为价内税，设置在价格中的税。
涉及科目：“税金及附加”，“应交税费 – 应交消费税”。
“税金及附加”为费用类科目，影响企业的损益，最终影响企业的本年利润。
消费税账务处理：
借：税金及附加
贷：应交税费 – 应交消费税
只要跟销售有关的消费税，全部计入“税金及附加”。
不视同销售的应税消费品，消费税也得缴纳，但是不计入“税金及附加”，计入到资产或者产品的成本里去。
委托加工的物资，如果还要进一步加工生产，消费税可抵扣；如果直接进行销售，直接进产品成本里边。
进口的应税消费品入账成本 = 关税完税价 + 关税 + 消费税
总结：
除了增值税，其他跟销售有关的税种全部计入“税金及附加”；
附加税，包括城市维护建设税、教育税附加、地方教育税附加。
附加税 = （增值税纳税额 + 消费税纳税额） * 附加税征收率
附加税账务处理，附加税首先进行计提，计提是借方计入“税金及附加”，贷方为税种科目。缴纳时冲销对应的附加税种。
土地增值税
科目：“应交税费 – 应交土地增值税”
1，房屋和土地一并出售，等同于处置固定资产，土地增值税计入“固定资产清理”；
2，出售土地使用权，土地使用权属于无形资产，等同于处置无形资产，土地增值税计入“资产处置损益”。
3，房地产销售行为，土地增值税计入“税金及附加”；
4，应交房产税、城镇土地使用税、车船税全部计入“税金及附加”；
总结：负债实为企业应当想其他企业或国家机关单位应付的货款或者应缴纳的税款，应缴纳的税款中，除了增值税为价外税，其他的都计入损益类科目，其影响当期损益及本年利润。